VUK Kapsamında 2026 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Açıklandı
VUK Kapsamında 2026 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Açıklandı
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 414. maddesi uyarınca, Kanun’da yer alan maktu hadler ile asgari ve azami tutarlar, her yıl yeniden değerleme oranı esas alınarak artırılmaktadır.
Bu kapsamda 2025 yılı yeniden değerleme oranı %25,49 olarak, 585 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
Söz konusu oran dikkate alınarak hesaplanan ve 2026 yılında uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile bazı parasal büyüklükler,
31 Aralık 2025 tarihli 5. mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.
2026 Yılı İçin Öne Çıkan Cezalar ve Hadler
- Usulsüzlük Cezaları (VUK md. 352)
| Mükellef Grubu | 1. Derece (TL) | 2. Derece (TL) |
| Sermaye şirketleri | 35.000 | 17.000 |
| Birinci sınıf tüccar ve SMM | 17.000 | 8.700 |
| İkinci sınıf tüccarlar | 8.700 | 6.000 |
| Beyanname usulü GV mükellefleri | 6.000 | 4.000 |
| Basit usulde vergilendirilenler | 4.000 | 2.600 |
| Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.600 | 1.700 |
Usulsüzlük fiilinin aynı zamanda re’sen takdiri gerektirmesi halinde cezalar 2 kat uygulanır.
- Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK md. 353)
- Belge düzenlenmemesi / alınmaması:
Belge tutarının %10’u (asgari tutarlar 2 sayılı cetvele göre uygulanır) - Bir belge türü için yıllık azami ceza:
17.000.000 TL - Her bir tespit için azami ceza:
1.700.000 TL - Defter bulundurmama, ibraz etmeme:
3.000 TL - Muhasebe standartlarına aykırılık:
110.000 TL - Vergi numarası kullanılmadan yapılan işlemler:
Her işlem için 3.500 TL - Matbaa bildirim yükümlülüğüne aykırılık:
11.700 TL
(Yıllık azami: 2.200.000 TL) - Özel işaretli araca “dur” ikazına uymama:
26.000 TL - Tasdik raporu ibraz edilmemesi:
400.000 – 4.000.000 TL
Vergi ziyaı doğması halinde ayrıca vergi ziyaı cezası uygulanır.
Nihai Tüketicilere Yönelik Ceza
Belge alınmadığının tespiti halinde:
- Belge başına: 8.700 TL
- Yıllık azami: 87.000 TL
Belgenin düzenlenmediğinin 5 iş günü içinde idareye bildirilmesi halinde ceza uygulanmaz.
- Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK mük. md. 355)
| Mükellef Türü | Ceza (TL) |
| Birinci sınıf tüccar ve SMM | 35.000 |
| İkinci sınıf tüccar, çiftçi, basit usul | 17.000 |
| Diğerleri | 8.700 |
- Banka / finans kurumları aracılığıyla tevsik zorunluluğuna uyulmaması halinde:
İşlem tutarının %10’u (yıllık azami 35.000.000 TL) - Elektronik beyanname ve bildirimlerde geç verilme halinde indirimli ceza uygulanır.
- Elektronik Tebligat Yükümlülüğüne Aykırılık (VUK md. 107/A)
| Mükellef Türü | Ceza (TL) |
| Birinci sınıf tüccar ve SMM | 12.000 |
| İkinci sınıf tüccar, çiftçi, basit usul | 6.000 |
| Diğerleri | 3.000 |
Diğer Önemli Parasal Hadler
- Bilanço esasına göre defter tutma hadleri (VUK md.177):
- Yıllık alış: 2.500.000 TL
- Yıllık satış: 3.500.000 TL
- Yıllık hasılat: 1.200.000 TL
- Fatura düzenleme sınırı: 12.000 TL
- Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı: 12.000 TL
- Şüpheli alacak alt sınırı: 25.000 TL
- Uzlaşma sınırı (usulsüzlük ve özel usulsüzlük):
- Tarhiyat öncesi: 40.000 TL üzeri
- Tarhiyat sonrası: 40.000 TL üzeri
Bilgilerinize sunarız.
Dr. Baki Toraman
Fraud Audit Corporation-FAC
Yönetim Kurulu Başkanı
